Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Облагается ли налогом подарок в денежной форме?

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Подарки сотрудникам – это составляющая корпоративной культуры. Презент может быть представлен в денежной и натуральной форме. В любом случае на сопутствующие затраты начисляется налог. Вручение подарка – это хозяйственная операция со всеми вытекающими последствиями.

Что представляет собой культура

Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни. В пункте 1 статьи 572 ГК РФ указано, что презентом может быть признана только вещь, переданная безвозмездно. Презент передается на основании соглашения дарения. Оно составляется в обязательном порядке в том случае, если стоимость презента составляет больше 3 000 рублей, а дарителем является ЮЛ. Необходимость оформления соглашения прописана в пункте 2 статьи 574 ГК РФ. Работодателю рекомендуется составлять договор в любом случае, так как это позволит предупредить проблемы с налоговыми органами. Если презенты передаются массово (к примеру, всем сотрудницам на 8 марта), не нужно оформлять соглашения с каждым работником. Можно составить многосторонний договор дарения. Каждый из одаряемых ставит на нем свою подпись. Данный порядок оговорен статьей 154 ГК РФ.
  2. Презент, связанный с заслугами на работе. Презент может выступать в качестве поощрения за успешную работу (статья 191 ТК РФ). По сути, затраты на подарок являются надбавкой к зарплате. Презент передается на основании трудового соглашения. Составлять специальный договор не нужно.

Последняя форма подарка может считаться производственной премией. Оформляется такой презент в особом порядке.

Ндфл с презентов работникам

Вне зависимости от формы подарка (натуральная, денежная), он будет считаться доходом работника. Следовательно, он облагается НДФЛ. Рассчитывать налоги обязан работодатель.

Налог начисляется не на весь подарок, а только на сумму свыше 4 000 рублей. Данное правило указано в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К примеру, сотруднику подарена путевка в санаторий стоимостью 6 000 рублей.

Налог будет начисляться только на сумму 2 000 рублей.

Рассмотрим другой пример. В течение 2016 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей.

Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч + 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме.

То есть сумма затрат подсчитывается на основании трат на протяжении всего года.

Налоговая ставка

Рассмотрим ставку на налоги:

  • Для резидента РФ она составит 13%.
  • Для нерезидента РФ она составит 30%.

То есть ставка является стандартной. Такая же начисляется и на зарплату.

Пример расчетов

Сотрудник получил от работодателя подарок стоимостью 20 000 рублей. Компания, в которой работает специалист, является резидентом РФ, то есть ставка для нее составит 13%. Проводятся следующие расчеты:

(20 000 – 4 000) * 13%

В данном случае работодателю придется выплатить налог в размере 2080 рублей.

Когда нужно сделать выплату

Сроки удержания налогов определяются тем, в какой форме передан презент (на основании письма ФНС от 22 августа 2014 года):

  • В форме денег. Перечислить НДФЛ нужно в день передачи презента вне зависимости от того, доставались ли деньги из кассы или же переводились на личный счет работника.
  • В натуральной форме. НДФЛ перечисляются в ближайшую дату перечисления средств сотруднику (к примеру, день выдачи зарплаты). Если до конца года работнику не будет начисляться никаких средств (к примеру, презент вручен в декабре), работодатель обязан не позже 30 дней с даты завершения года уведомить работника и налоговую службу о том, что налог не удержан вследствие невозможности этого. Уведомление составляется в письменной форме. На работника нужно оформить справку 2-НДФЛ. В строке «признак» указывается «2». Документ направляется в ИФНС не позже 31 января.

Это единственное отличие налогообложения натурального презента от налогообложения в форме денег.

Особенности заполнения 2-НДФЛ

Рассмотрим особенности заполнения:

  • Затраты на каждый из презентов (даже если они не превышают 4 тысячи рублей) указываются в качестве дохода с кодом 2 720.
  • Затраты, которые не облагаются НДФЛ (даже если они не превышают 4 тысячи рублей), указываются в качестве вычета с кодом 501.

Справка 2-НДФЛ заполняется, как упоминалось ранее, только при передаче натуральных презентов.

Особенности взыскания страховых взносов с затрат на подарки

Взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых заслуг. Они не будут начисляться на выплаты по гражданско-правовым соглашениям в том случае, если осуществляется переход права собственности (это в том числе процедура дарения). Рассмотрим подробнее обложение трат страховыми взносами:

  • Выдача презентов на основании трудовых соглашений, если при этом не заполняется договор дарения – страховые взносы не начисляются.
  • Презенты передаются на основании договора дарения – взносы начисляются.

Данный порядок начисления страховых взносов оговорен в письме Минздравсоцразвития от 27 февраля 2010 года.

ВНИМАНИЕ! Если перед работодателем стоит задача избежать начисления взносов, в договоре дарения не нужно давать ссылки на трудовые соглашения, различные внутренние акты предприятия.

В договоре также не нужно проводить расчет затрат в зависимости от трудовых характеристик. В обратном случае презенты будут признаны поощрением за работу. В данном случае будут начислены страховые взносы.

Особенности учета презентов при определении налога на прибыль

Учет презентов зависит от того, для каких целей они передаются сотрудникам:

  • Презенты, не связанные с трудовым поощрением. Затраты в налоговых расходах учитываться не будут на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Данное правило относится и к компаниям, использующим УСН.
  • Презенты, связанные с трудовыми заслугами. В этом случае затраты будут учитываться в составе расходов.

ВАЖНО! Передача презентов на безвозмездной основе признается реализацией, а потому облагается НДС. НДС не начисляется на подарки в денежной форме. Он будет начисляться в том случае, если компания использует общую систему налогообложения или ЕНВД. НДС не облагаются презенты в случае, если организация использует УСН.

ВНИМАНИЕ! Если презент передается в натуральной форме, базой считается стоимость подарка. НДС удерживается по ставке 18%.

Бухучет презентов

Рассмотрим проводки, используемые при дарении презентов сотрудникам:

  • ДТ10 КТ60 (76, 71). Оприходование презента без учета НДС.
  • ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.
  • ДТ68 КТ19. Принятие «входного» НДС к вычету.
  • ДТ73-3 КТ10. Выдача презента.
  • ДТ91-2 КТ73-3. Списание стоимости презента на прочие расходы.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
  • ДТ91-2 КТ68. Начисление НДС.

К каждой проводке нужно указывать сумму операции. Кроме того, каждая проводка подтверждается соответствующим документом.

ВАЖНО! Если презент не связан с трудовыми заслугами, при расчетах будет задействован счет 73 «Расчеты по прочим операциям». В примере, приведенном выше, рассмотрен именно этот вариант. Если же презент связан с трудовой деятельностью, нужно использовать счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/s-podarkov/

Облагается ли подарок налогом

Некоторые работодатели практикуют выплату единовременных вознаграждений, приуроченных к дням рождения работников. Нередко размер такого вознаграждения зависит от стажа работника, занимаемой должности, отсутствия дисциплинарных взысканий. Мало того, подобные вознаграждения нередко предусматриваются трудовым (коллективным) договором.

В ситуации, когда имеется обязанность подать налоговую декларацию, сделать это следует не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Далее, как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 15 июля придется уплатить НДФЛ.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Что будет если не платить налоги с подарков?

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Получать подарки всегда приятно, но в некоторых случаях они признаются государством налогооблагаемым доходом физического лица. С какого имущества и в каких размерах уплачиваются налоги? Когда и как отчитаться за подарок и куда платить НДФЛ?

Когда нужно платить налог с подарка?

Согласно п.1 ст.572 Гражданского кодекса России дарением считается передача имущества и имущественных прав на безвозмездной основе. А по ст.208 и ст.209 Налогового кодекса России такой доход признается объектом подоходного налогообложения, следовательно, налог на подарки нужно платить.

Но ст.217 НК РФ освобождает от обложения некоторые виды дарения.

НДФЛ с подарка по договору дарения

Если передача произведена путем заключения дарственной между физлицами, то действует следующее правило исходя из п.18.1 ст.217 НК РФ:

дарение недвижимости, транспорта, паев, акций и долей не облагается, если стороны находятся в близком родстве или являются членами одной семьи.

К близким родственникам и членам семьи относятся:

  • дети;
  • родители;
  • полнородные и неполнородные братья, сестры;
  • усыновители;
  • усыновленные;
  • супруг;
  • внуки;
  • дедушки и бабушки.

В иных случаях с доходов от дарственной нужно уплачивать НДФЛ.

Подарки сотрудникам

Когда речь идет о подарках сотрудникам от работодателя, важно различать 3 понятия:

  • материальная помощь сотруднику;
  • премия;
  • возмещение стоимости лекарств, выписанных работнику или членам его семьи врачом.

С премии взимается НДФЛ полностью, с возмещения, наоборот, — освобождение на 100%. А в первом случае действует необлагаемый минимум — 4 000 рублей.

Для ветеранов, инвалидов и тружеников тыла ВОВ, для их вдов, а также для вдов военнослужащих, погибших при финской и японской войнах, узников концлагерей, гетто и тюрем и других категорий из п.33 ст.

217 НК РФ минимум равен 10 000 рублям. Сумма, превышающая установленные лимиты, является налогооблагаемой базой.

Важно! Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, следовательно, налог с подарка физическому лицу будет исчисляться с учетом всех даров и сумм материальной помощи, предоставленных работнику за год.

Обратите внимание! Подарки от работодателя не облагаются страховыми взносами.

Подарок от организации

Еще одним видом подарка признается дарение физлицу имущества или имущественных прав от организаций или индивидуальных предпринимателей, причем необязательно даритель должен являться работодателем одаряемого.

Налогообложение официальных подарков от юрлиц и ИП платятся:

  • с суммы, превышающей 4 000 рублей;
  • с суммы, большей 10 000 рублей, — для инвалидов и ветеранов ВОВ, узников гетто и пр.; рассчитывается по этим правилам налог с подарков не только сотрудникам, но и бывшим работникам фирм;
  • если лицо получило подарок в качестве приза или выигрыша при участии в рекламных конкурсах и акциях, а также в результате азартных игр и лотерей, то платить нужно также с разницы между суммой приза и 4 000 рублей.

Справочно! Если выигрыш или приз подарены не в рамках рекламной акции, то НДФЛ начисляется на сумму дохода полностью, без вычетов.

При какой стоимости подарка требуется уплачивать налог?

Если даритель и одаряемый — физлица и не являются родственниками, то за подарок нужно платить с полной стоимости имущества.

Пример 1

Андреева Кристина в счет уплаты долга подарила Валентиновой Татьяне автомобиль стоимостью 200 000 рублей. Валентинова обязана заплатить НДФЛ с 200 000 рублей.

Если даритель — организация или ИП, а одаряемый — физлицо, то на дарение и материальную помощь действуют необлагаемые минимумы — 4 000 и 10 000 рублей.

Пример 2

Андреева Кристина — ветеран ВОВ. Организация, ее бывший работодатель, за календарный год оказала ей материальную помощь в размере 10 000 рублей, а также подарила стиральную машину стоимостью 25 000 рублей. За материальную помощь не нужно платить НДФЛ, а с подарка необходимо вычесть необлагаемый минимум: 25 000 — 10 000 = 15 000 рублей. С этой разницы нужно платить НДФЛ.

Размер налога

Размер НДФЛ в случае дарения зависит от следующих факторов:

  • статус плательщика — резидент или нерезидент;
  • стоимость имущества;
  • рассчитанная база.

Резиденты платят по ставке 13%, а нерезиденты — 30%. Следовательно, с базы 10 000 рублей физическое лицо, являющееся резидентом, заплатит 1 300 рублей, а лицо, не являющееся резидентом, — 3 000 рублей. Разница существенная.

Еще одна ставка — 35%, действует для подарков в виде выигрышей и призов от рекламных акций.

Например, в результате рекламы товаров лицо выиграло технику на сумму 20 000 рублей.

База будет равна: 20 000 — 4 000 = 16 000 рублей.

НДФЛ: 16 000 × 35% = 5 600 рублей.

А если бы конкурс был нерекламного характера, то действовал бы стандартный процент — 13%.

В случае дарения недвижимости и транспортных средств необходимо правильно определить стоимость подарка:

  • согласно письму Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154 цена по дарственной не должна отличаться более чем на 20% от рыночной цены на такое имущество;
  • если имущество — недвижимость, то за базу принимается либо договорная цена, соответствующая ценам на рынке, либо кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7; базой признается наибольшая из сумм.

Если договором дарения не утверждена цена имущества, то НДФЛ рассчитывается исходя из 70% кадастровой стоимости объекта, определенной кадастровыми инженерами.

Обратите внимание! Если вы не согласны с кадастровой стоимостью имущества, вы вправе оспорить ее в специальной комиссии при Росреестре.

Общая формула расчета налога такова:

база × ставка

По разным ставкам базы рассчитываются отдельно.

Как оплатить?

Оплата подоходного налога физлицом производится самостоятельно, если нет налогового агента, который должен удерживать и перечислять НДФЛ за него.

Например, в случае подарков от работодателя в денежной форме сотрудник получит деньги уже за вычетом 13%. Если же подарок имеет натуральную форму, то работодатель сообщит в ИФНС о доходе, а платить нужно будет самому сотруднику.

НДФЛ уплачивается после подачи декларации, т. е. в период с 1 мая и до 15 июля года, наступившего после года получения подарка. Уплату можно произвести:

  • в Личном кабинете налогоплательщика — онлайн либо распечатать квитанцию;
  • в сервисе «Заплати налоги» на сайте ФНС России;
  • в «Сбербанк онлайн» и в мобильном приложении;
  • в кассе, банкоматах и терминалах Сбербанка;
  • просроченные налоги можно уплатить через «Госуслуги», платежные сайты, в электронных кошельках.

Когда подарок не облагается налогом?

Не подлежат обложению подарки:

  • дарение денег — ни наличная, ни безналичная передача; таким образом, информация об обложении банковских переводов между физлицами — ложная; освобождению подлежит передача денег между любыми лицами — и родственниками, и посторонними;
  • дарение между близкими родственниками и членами одной семьи.

Сроки подачи налоговой декларации

При получении доходов, которые не смог удержать налоговый агент, нужно подать декларацию 3-НДФЛ.

Важно! Даже если сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать вовремя.

Сроки представления — период с начала нового года и до 30 апреля. В феврале во всех ИФНС России стартует декларационная кампания, на которой физлица могут проконсультироваться с налоговыми инспекторами по вопросам подоходного налога и заполнения формы 3-НДФЛ.

Декларацию можно подать:

  • лично на бумаге;
  • лично в электронном виде;
  • отправить по почте заказным письмом;
  • сдать онлайн в Личном кабинете налогоплательщика.

Заключение

Подарки близким родственникам и членам семьи или от них не облагаются НДФЛ. Дарение денег освобождено от подоходного обложения во всех случаях. В прочих ситуациях с суммы дарения нужно уплатить 13%, 30% или 35% в зависимости от статуса плательщика и вида дохода.

Стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, для обычных граждан — 4 000 рублей, а для ветеранов ВОВ, бывших узников гетто и т. д. — 10 000 рублей. За доход в виде дара нужно не только заплатить налог, но и подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Налог на подарок в России

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Любой гражданин России обязан возмещать в государственную казну определенный процент от своего заработка. Подарки — это еще одна форма дохода, поэтому в определенных случаях они облагаются налогом.

Когда презент облагается налогом

Оплата НДФЛ с подарка — это обязанность стороны, являющейся получателем дара. Гражданин, который передал в пользование ценность, не должен делать отчисления, так как никакого дохода он в результате своего действия не получает.

Согласно п. 1 статьи 572 Гражданского кодекса, подарок — это безвозмездная передача прав на владение дарителем следующих ценностей:

  • вещи;
  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • призы или выигрыши;
  • недвижимость.

Если юридическое лицо или предприниматель являются дарителями, то презент не подлежит налогообложению, если его стоимость оценена в сумму, равную меньше 4000 руб. Если гражданин в течение календарного года получил от работодателя один или несколько подарков, чья общая сумма превышает 4000 руб., то получателю дара придется оплатить налог.

Если даритель — это стороннее физическое лицо, не считающееся близким родственником, то налог необходимо будет отчислять при получении следующих даров:

  • объект недвижимого имущества;
  • акции;
  • ПАИ;
  • автомобиль;
  • доля в обществах с ограниченной ответственностью.

Именно эти подарки указаны в 18 пункте 217 статьи НК РФ, облагаемые подоходным налогом в размере 13%.

Не взимается НДФЛ и с денежных подарков от посторонних лиц. ФНС не следует уведомлять о получении денежного вознаграждения, независимо от его размера. Но это ограничение не относится к гражданам, проходящим государственную службу.

Не следует путать денежный подарок и приз, врученный от посторонних лиц. Деньги, подаренные на день рождения, свадьбу, либо другому поводу, не будут являться доходом. Призы, полученные в результате конкурсов или специальных акций, облагаются налогом.

Часто участникам выдают подарочные сертификаты или подарки в виде техники, приборов, и т. д. Если их стоимость превышает 4000 рублей, то получатель будет вынужден внести в ФНС в размере 35% от суммы.

В российском законодательстве понятия «подарок» и «приз» различны. Под последним подразумеваются вещи, которые были получены гражданином, принявшим участие в шоу, акциях или конкурсах. Следует уточнять у организаторов, каким образом зарегистрирован презент: от этого будет зависеть процентная ставка.

Налог с дара может быть оплачен как получателем, так и организатором мероприятий. В большинстве случаев если презент — это деньги, то даритель самостоятельно удерживает необходимую сумму. Если выигранный приз — это вещь, то налог с нее должен перечислить победитель. На организатора возлагается обязанность сообщить в ФНС о стоимости подарка и данные получателя.

Читать так же:  Оплата переработки по Трудовому кодексу

Статья 572 Гражданского кодекса РФ «Договор дарения»

Статья 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Подарки, не облагаемые НДФЛ

Оплачивать налог с презента не понадобится в следующих случаях:

  • подарок — это деньги или вещь, не относящаяся к транспортным средствам, акциям, паям или недвижимости;
  • дарителем является близкий родственник (супруга/супруг, родители, дети, братья или сестры, внуки, бабушка, дедушка);
  • стоимость врученной вещи не превышает 4000 рублей.

И хотя в этих случаях перечисление налога не требуется, получатель вправе самостоятельно внести часть своих средств в государственный бюджет добровольно. Сотрудники ФНС не вправе запрещать гражданину оплатить подоходный налог.

Определение стоимости подарка и расчет налога

Самый простой способ определения стоимости дара для расчета размера налога — это составление договора. Сотрудники ФНС будут учитывать сумму, прописанную в соглашении.

Зарегистрированы случаи, когда граждане при заключении договора купли-продажи намеренно указывали цену жилья, не соответствующую рыночной стоимости. За сотрудниками Минфина России закреплено право в целях налогообложения взять в расчет рыночную стоимость недвижимости, а не сумму, указанную в договоре, если они заподозрили обман.

Налоговая инспекция для определения стоимости подаренного имущества использует данные из кадастра.

Следует учитывать, что кадастровая стоимость недвижимости меняется каждые 2-3 года, в отдельных случаях через 5 лет. Неустойчивы и рыночные расценки. Если получатель квартиры не согласен с налоговой инспекцией, то должен оспорить стоимость жилья, опираясь на ФЗ № 135 ч. 11 и ФЗ № 237 ст. 22, указывая на недостоверность сведений.

Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»

Налог на дарение

Облагается ли налогом подарок в денежной форме

Даритель не платит налог
Кто не платит налог при получении подарка
Кто обязан платить налог при полученииподарка
Размер налога на дарение
Срок оплаты налога на дарение
Как установить стоимость подарка

Когда речь идет о подарках, особенно дорогих, закономерновозникают вопросы: считается ли подарок доходом и нужно ли платитьналог на дарение? Кто должен платить налог? Даритель? Получательподарка? Если налог положен, то с какой суммы он платится? Есть лизаконные способы не платить или снизить налог?

Даритель не платит налог

Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платитьналог на дарение.

Можете спокойно распоряжаться своейсобственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, частьбизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственностиперед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то нибыло о своем добром поступке. И это логично. Делая подарок, выне получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходномналоге.

А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.

Кто не платит налог при полученииподарка

Есть ситуации, когда при получении подарка не нужно платитьНДФЛ. Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. То естьзаконодательство допускает неуплату налога при получении подарканесмотря на то, что был получен доход.

Когда вы не должны платить налог на дарение:

1. Полученный вами подарок — это деньги или любоеимущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей,паев. Основание: абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Друзья скинулись и подарили вам с невестой поездку натропический остров. Вам не нужно платить налог со стоимостипутешествия, так как этот подарок не относится ни к недвижимости,ни к прочим ограничениям, упомянутым в НК.

2. Подарок преподнесен близким родственником или членомсемьи

Близкие родственники, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14Семейного Кодекса РФ, — это родственники по прямой восходящей инисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки;полнородные и неполнородные братья и сестры.

Если получили любойподарок от близкого родственника, вы освобождены от уплаты налога.Обратите внимание — это относится абсолютно ко всем подаркам,включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги ипрочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

 Болееподробно читайте в нашей статье «Налог надарение родственнику».

Пример:

Дед подарил внуку автомобиль. Внук не должен декларироватьподарок и платить налог, так как дед и внук — ближайшиеродственники.

Пример:

Брат подарил сестре квартиру. Сестра не должна платить налогна дарение, так как брат и сестра — ближайшие родственники.

Кто обязан платить налог при полученииподарка

Подарок — это экономическая выгода в натуральной или денежнойформе. Или, иначе говоря, доход. А раз так, то необходимо заплатитьналог на дарение. Основание: ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.

Когда вы обязаны заплатить налог на дарение:

1. Если даритель не входит в список близкихродственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ и подарил вам недвижимость,транспортное средство, акции, паи или доли

В этом случае вы готовите декларацию 3-НДФЛ, передаете ее вналоговую инспекцию по месту жительства и платите налог надарение.

Пример:

Теща подарила зятю квартиру. Зять должен будет заплатитьналог на дарение, так как теща и зять не входят в список ближайшихродственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:
Дядя подарил племяннице автомобиль. Так как дядя и племянницане входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НКРФ, племянница должна будет заплатить налог на дарениеавтомобиля.
Пример:

Друзья передумали отправлять вас с невестой на тропическийостров и подарили вам квартиру. Лучше бы они остановились напутешествии, так как подаренную квартиру придется задекларировать изаплатить налог с дохода. Причина: друзья не входят в списокближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

2. Если вы получили подарок от юридического лица или ИПи стоимость подарка выше 4 000 рублей

Причем это может быть как один подарок, так и несколько,полученных вами в течение года на общую сумму от 4 тысяч рублей.Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ. Подарком могут быть как деньги, таки имущество. Налог платится не со всей стоимости подарка, а ссуммы, превышающей 4 тысячи рублей.

Пример:

Контрагент подарил вам духи стоимостью 7 тысяч рублей. Выдолжны будете заплатить налог с суммы, превышающей 4 тысячи, тоесть с 3 тысяч рублей: 13% х 3 000 = 390 рублей.

Пример:

Дилер подарил вам на Новый год бутылку шампанского стоимостью2 тысячи рублей. Так как подарок дешевле 4 тысяч, вы не должныплатить налог.

Пример:

В течение года компания-работодатель сделала вам несколькоподарков, каждый из которых стоил меньше 4 тысяч рублей. Но к концугода общая стоимость подарков составила 25 тысяч рублей.Бухгалтерия должна удержать с вас НДФЛ на сумму, превышающую 4тысячи: 13% х (25 000 — 4 000) = 2 470рублей.

Если вы получили подарок от работодателя, то бухгалтериясамостоятельно оформит перечисление НДФЛ в бюджет государства иснимет с вас эту сумму при ближайшей выплате зарплаты.

Если же вы получили подарок от сторонней организации, и у неенет возможности изъять у вас НДФЛ, вы должны будете самостоятельнозаплатить налог на дарение.

Размер налога на дарение

Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдатьв казну государства 13% от его стоимости.

Пример:

Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн. рублей. Таккак кузина не входит в список ближайших родственников, вы должныбудете заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог:13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.

Пример:

Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей.Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невесткаобязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимостиподарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.

Пример:

Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вамакции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ изаплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13%х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.

В какой срок нужно заплатить налог надарение

Налоговая декларация 3-НДФЛ должна быть передана в налоговуюинспекцию по месту жительства до 30 апреля следующего года. Если выполучили подарок в 2019 году, до 30 апреля 2020 года вы обязанызадекларировать этот доход. Основание: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229НК РФ. Налог нужно заплатить до 15 июля того же года. Основание: п.4 ст. 228 НК РФ.

Пример:

В 2019 году теща подарила зятю квартиру. Зять должензаплатить налог на дарение, так как теща и зять не входят в списокближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ. До 30 апреля 2020года зятю нужно подготовить документы, включая декларацию 3-НДФЛ, ипередать их в налоговую инспекцию. Налог следует оплатить до 15июля 2020 года.

Как установить стоимость подарка

Если дарение было официально оформлено и у вас есть договордарения, то все просто — в договоре указывается стоимость подарка.Эта сумма и применяется для расчета налога.

Пример:

В 2019 году тесть подарил зятю комнату. Был оформлен договордарения с указанием стоимости подарка — 900 тыс. рублей. До 30апреля 2020 года зять подает декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020года платит налог: 13% х 900 000 = 117 тыс. рублей.

В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимостьжилья. Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит васзаплатить налог от рыночной стоимости недвижимости. Такие ситуациибыли рассмотрены Минфином и описаны в письмах от 15 октября 2015№03-04-05/59154, 08 мая 2014 № 03-04-05/21903, от 30 апреля 2014№03-04-05/20685.

Для определения рыночной стоимости налоговые органы чаще всегоприменяют кадастровую стоимость жилья. Если же у вас есть основаниядля того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте вескиеаргументы в пользу такого расхождения с кадастром.

НДФЛка.ру на Яндекс Дзен

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.