Распределение прибыли в ооо за прошлые периоды

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года – в 2020 году

Распределение прибыли в ооо за прошлые периоды

Очень часто у компаний накапливается определенный доход, при этом не распределенный на иные нужды.  Это происходит сразу за большой период времени. В этом случае у ответственных лиц возникает вопрос о возможности выплаты дивидендов за прошлый период. Как в этом случае возможно это сделать и как регулируется данный вопрос.

Понятие и особенности

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

Выплата производится несколькими способами.

  • Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

  • Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

Законодательная база

Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера.  Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода.  При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период 1.5-30.04.

Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе  такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

Нераспределенный доход может тратиться на:

  1. оплату дохода акционеров;
  2. повышения денежного капитала компании;
  3. создание резерва;
  4. погашение долга прошлого квартала;
  5. выплата заработной платы сотрудникам;
  6. капиталовложения;
  7. иные цели.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2020 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.

Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Бухгалтерия

Дивиденды начисляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При проведении такового действия делаются проводки, где Кредит 75,2, а Дебет 84.

Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

В некоторых случаях такие дивиденды могут продлеваться на срок не более пяти лет. При этом проводка будет Дебет 75,2, а Кредит 84 по субсчету. Налогообложение здесь не производится.

Документальное оформление

Регулирует документальное оформление Налоговая инспекция.

Для этого нужно:

  1. зарегистрировать устав, где описывается процедура оформления дивидендов;
  2. протокол с подписями всех участников;
  3. подтверждающая документация владения акций;
  4. бухгалтерские проводки с чистой прибылью.

Выплата прибыли акционерам подтверждается платежными справками.

Ошибка при расчетах чистой прибыли

 По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Налогообложение прибыли акционеров

Здесь присутствуют разные формы и принципы налогообложения. Общее налогообложение равно 20% от суммы прибыли, полученной организации за финансовый период. Облагается только финансово-хозяйственная деятельность.

Ставка, которая предусматривается для УСН вместе с объектом прибыль за вычетом расходной части. Общий коэффициент составит 7%. Стоимость дивидендов при классике равно 20%, а по упрощенной схеме необходимо заплатить государству всего 7%.

При ЕНВД сложно рассчитать стоимость финансового инструмента для распределения чистой прибыли. Налог при такой системе не зависит от общего дохода. Берется показатель от финансового результата компании.

При расчете размера налогообложения можно рассчитывать полную нагрузку. При этом показатель никак не превысит общего коэффициента.

Из этого следует, если перейти на режим УСН или ЕНВД, то выплата акционерам прибыли осуществляется гораздо легче.

Выплаты нерезидентам

Выплата дивидендов нерезидентам – достаточно трудоемкий процесс со своими особенностями. Главным нюансом становится применение повышенного коэффициента налогообложения. Прибыль иностранца при доле в компании с деятельностью не связанной с Россией, облагается по ставке 15%. Но этот показатель действует не всегда.

Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

Условия уменьшения показателя заключаются только при официальном подтверждении дохода иностранца. Иностранная организация должна подтвердить наличия постоянного местонахождения нерезидента на своей территории.

При этом у России с данной странной должно быть соглашение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Решение по выплате прибыли акционерам решают участники компании, а не бухгалтер. В его задачи входит только предоставления правильной бухгалтерской отчетности в срок. Если акционеры приняли решения о распределении или перераспределении денежных средств, то бухгалтер обязан отразить соответствующее действие в бухгалтерском балансе.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности

Распределение прибыли в ооо за прошлые периоды

страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

Нормативная база

Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

Какими могут быть дивиденды?

Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

По способу выплатПо размеру выплатПо периодичности выплатПо виду акций
Денежные премииИмущество предприятияПолныеЧастичныеКвартальные, полугодовые, годовыеОбычныеПривилегированные
Выплаты происходят в денежном эквивалентеОрганизация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерамЕдиновременные выплатыВыплачиваются частями в течение всего годаДивиденды распределяются на совете директоровАкции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

  • у общества присутствуют признаки банкротства;
  • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
  • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
  • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий. 

Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

Да, можно.

Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.  При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
  • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

Как оформляются выплаты дивидендов?

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

  • Протокол общего собрания участников ООО.
  • Протокол общего собрания акционеров.
  • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
  • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

  • Рассказать подробнее о наших услугах;
  • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
  • Сориентировать по стоимости и срокам;
  • Объяснить как начать сотрудничество.

Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Как получить дивиденды за прошлые годы

Распределение прибыли в ооо за прошлые периоды

Следовательно, ООО имеет право принять решение о выплате дивидендов из прибыли, полученной за прошлые периоды.

Мы с 2007 года не распределяли чистую прибыль, можно ли сейчас выплатить дивиденды за 2007 и 2008 года? В 2015 году общее собрание акционеров ЗАО приняло решение не распределять прибыль за 2014 год и направить ее на развитие общества. Понятие дивидендов. Способы выплат.

Как выплатить доход прошлого периода. Возможность такового действия и порядок. Нормативная база 2019 года. Распределение дивидендов. Документация оформления. Бухгалтерский расчет.

Дивиденды за прошлые года

Тоже встал этот вопрос. Но информации недостаточно.

Первый раз распределяем и выплачиваем дивиденды. Сумму хотим распределить не в размере прибыли за прошлый год, а бОльшую, за предыдущие несколько лет, за которые дивиденды не распределялись. Как это правильно оформить?

Главное – распределить строго в соответствии с долями, указанными в учред. документах, и сумму не перебрать.

Пишем сумму нераспределенной прибыли в протоколе очередного собрания (которым утверждают годовую бухгалтерскую отчетность):

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) +7 (812) 467 32 84 (Санкт-Петербург) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

1. Прибыль, полученная по итогам работы предприятия за 2011 год, после уплаты всех налогов и расходов, оплаченных организацией, источником покрытия которых является чистая прибыль, составляет . р.

2. Итоговая сумма нераспределенной прибыли по состоянию на г. с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет и дивидендов, выплаченных в 2011 году, составляет . рублей.

А потом уже протокол внеочередного собрания:

Из нераспределенной прибыли прошлых лет, сумма которой по состоянию на . г. составляет . руб., начислить участникам Общества с ограниченной ответственностью . дивиденды в сумме . рубля согласно долям в уставном капитале Общества.

Рекомендуем к прочтению: Как рассчитать отпускные за полгода Дивиденды выплачивались только по итогам 2006 г. в 2007 г. на основании протокола. За 2007-2011 гг. есть проколы ежегодного собрания об утверждении бухгалтерской отчётности, но информации о распределении прибыли в них нет.

Воспользовавшись поиском, поняла, что запрета на выплату дивидендов сейчас – нет. Но осталось несколько вопросов:

1) Сейчас, при составлении протокола о распределении прибыли, от каких сумм нужно отталкиваться – поднимать старые балансы и расчеты чистой прибыли за соответствующие года или просто использовать данные нераспределенной прибыли по итогам 2011 г.?

2) Соответственно, нужно ли расписывать в протоколе, за какой именно год какая конкретно сумма будет выплачена?

3) И есть ли суммовые ограничения по дивидендам? А то за 5 лет сумма немаленькая набежала

2) это никому, кроме Ваших учредителей, неинтересно: только их может волновать вопрос, на каком основании им не выплачивалась прибыль своевременно. Главное – не забудьте удержать 9% в качестве НДФЛ с учредителей – только это может волновать налоговую.

3) ограничений по выплате учредителям дивидендов нет и быть не может. Единственное – есть некоторые “магические” суммы, когда банк получателя несколько напрягается и может попросить объяснений.

Поэтому перед тем, как отправлять деньги учредителю на р/с, пусть он поинтересуется в банке, до какой суммы его не будут терзать с объяснениями (хотя объяснением будет служить предоставление протокола о распределении прибыли).

Если есть какая-то предельная сумма, которая может напрячь банк, выплачивайте дивиденды не в один день, а порциями – сегодня-завтра-послезавтра.

Новое на форуме

  • Как получилось, что взял взаймы, отдал и остался в плюсе?
  • Каким образом должна выдаваться со склада незамерзайка: прямым расходом (по ведомости) или внутренним перемещением в подразделение на водителя (по накладной)?
  • Передача основных средств сотрудникам, не являющимися лицами, с которыми заключен договор о материальной ответственности

В общем случае законом “об акционерных обществах” предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли

Согласно п. 3 ст. 42 указанного Закона решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. При этом п. 1 ст.

47 Закона “Об акционерных обществах” установлена обязанность общества ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров в сроки, устанавливаемые уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.

Именно к компетенции общего собрания отнесено распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) и убытков общества по результатам финансового года (п. 1 ст. 48 Закона “Об акционерных обществах”).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) +7 (812) 467 32 84 (Санкт-Петербург) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

Таким образом, решение вопроса о распределении прибыли должно приниматься ежегодно. В таком случае так называемой нераспределенной акционерами прибыли прошлых лет быть не должно. Допустим, если по итогам 2006 г. акционеры принимают решение реинвестировать полученную обществом прибыль в производство, то в 2008 г. нелогично будет распределить ее второй раз уже на выплату дивидендов.

Более того, не всегда показатель строки 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п.

15 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного Приказом Минфина России от N 26н (с изм. и доп. от ), суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки.

Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 “Уставный капитал” – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 “Резервный капитал” – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.

По нашему мнению, некорректно направлять весь остаток нераспределенной прибыли, показанный по строке 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса, на выплату дивидендов, не задумываясь о структуре и причинах его накопленной величины. В общем случае при соблюдении норм, предусмотренных Законом “Об акционерных обществах”, ежегодному распределению подлежит именно чистая прибыль текущего года.

В то же время на практике могут сложиться ситуации, когда общее правило не работает.

В таком случае более правильно говорить не о распределении показателя строки 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса (форма N 1), а о распределении суммы показателей строки 190 “Чистая прибыль (убыток) отчетного года” Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) за несколько лет.

Допустим, собрание акционеров не проводилось несколько лет (или проводилось, но не рассматривался вопрос о распределении прибыли общества), соответственно и прибыль не распределялась. Например, за 2004, 2005, 2006 гг.

собрание акционеров не поводилось, а было проведено только в середине 2008 г., где было принято решение направить полученную за ряд лет чистую прибыль на выплату дивидендов. В таком случае решение акционеров правомерно. Сделанный вывод подтверждается и судебной практикой.

Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от N А57-6145/03-22 сделан вывод о том, что несоблюдение участниками установленного уставом периода распределения прибыли не лишает их права на принятие участия в распределении прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст.

8 и 28 Федерального закона от N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

Изложенный вывод, по мнению автора, применим и к реализации прав акционеров в рамках Закона “Об акционерных обществах”. Действительно, непроведение собрания акционеров не может служить поводом для лишения акционеров права на получение дивидендов.

Можно ли выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Распределение прибыли в ооо за прошлые периоды

Здравствуй, уважаемый читатель! В мире инвестирования очень важно ориентироваться в понятиях и терминах. Я помогу разобраться начинающему инвестору в теме дивидендного дохода и расскажу, какими налогами облагается такой доход, как работает механизм получения дивов, как производится выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Что такое дивиденды и их источник

Простым языком, дивиденды — это прибыль организации, которая в определенных долях распределяется между держателями акций после того, как будут известны результаты работы компании.

Акционер получает начисление на каждую ЦБ, которой он владеет.

Соответственно, чем больше доля в компании, тем выше получаемый доход.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации владельцам и привилегированных, и обыкновенных акций.

В случае с первыми доход будет фиксированным, то есть определенным изначально, а по обыкновенным — плавающий. Ведь инвестор получает установленный процент, значит, чем больше прибыль компании, тем больше его собственный доход.

Основания для выплаты

Определено несколько правил, от которых зависит начисление дивидендов:

  1. У компании есть чистая прибыль (логично, без нее нет средств для выплаты).
  2. Собственники должны коллегиально и единогласно решить, что прибыль будет распределена между акционерами, и оформить это документально.
  3. Все действия и операции должны быть в пределах правового поля и соответствовать 29 статье закона №14-ФЗ от 08.02.1998.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает случаи, когда запрещается распределять прибыль среди собственников.

К ним относятся:

  • неоплата уставного капитала;
  • не выплачены средства, погашающие долю участника при его выходе;
  • принимаемое решение о распределении прибыли повлечет банкротство компании;
  • сумма собственного капитала и заемного капитала (на длительный срок) меньше, чем уставный и резервный капиталы;
  • у компании есть непокрытый убыток.

Как часто можно делать выплаты

По текущему российскому законодательству, выплата дивидендного дохода может совершаться не чаще одного раза в квартал. Но оптимальный вариант расчета — после окончания отчетного года и публикации отчетности, когда можно рассчитать точную величину чистой прибыли.

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

В РФ нет правовых актов, которые содержат нормы, прямо запрещающих использовать прибыль прошлых лет на дивидендные выплаты. Ввиду того что понятия «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль прошлых лет» тождественны, последняя может быть использована 1, 2 или 4 раза в год для совершения выплат акционерам.

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые годы

В течение срока исковой давности, который составляет 3 года, акционер, не получивший начисленные ему дивиденды, может потребовать от компании их выплаты. Срок отсчитывается с последнего дня, когда можно было получить дивиденды. Организация на свое усмотрение может увеличить этот период до 5 лет.

Как распределяются дивиденды

При положительном решении совета директоров процесс перечисления денежных средств должен быть завершен в течение двух календарных месяцев (60 дней). Данное правило закрепляется в документах организации. На следующий день после расчета с акционерами организация должна перечислить налоговые платежи в бюджет.

Ставка по налогу в 2018–2019 годах

При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:

  1. Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
  2. Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
  3. Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам

Чтобы дважды не платить налог с одной и той же налоговой базы, иностранному юридическому лицу требуется предоставить организации, которая уплачивает в бюджет налог с дивидендного дохода, данные о своем местонахождении. Такая возможность закреплена международными соглашениями и может использоваться при наличии подтверждающих документов.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Работа с дивидендами имеет определенный алгоритм проведения. Я привел пункты, которые необходимо выполнить для выплаты.

Определяем сумму чистой прибыли и дивидендов

Для определения выплачиваемых дивов необходимо рассчитать сумму ЧП с помощью информации, содержащейся в отчете о финрезультатах. Чистая прибыль как финансовый показатель связана с себестоимостью продаж, расходами и, конечно, с величиной выручки.

https://www.youtube.com/watch?v=y7SC7amChQ8

Для определения ЧП необходимо уменьшить выручку на сумму расходов управленческого звена и прочих расходов, себестоимости продаж и налогов. Исходя из полученного значения определяется сумма, направленная на выплату дивидендного дохода, которую устанавливает совет директоров.

Принимаем решение о выплате

В зависимости от дивидендной политики от 1 до 4 раз в год организация имеет право распределить денежные средства между акционерами. По завершении финансового года общее ание определяет:

  1. Какая часть чистой прибыли пойдет на выплаты.
  2. Способы распределения суммы дохода между участниками.
  3. Сроки выплат.

Оформляем приказ на выплату

Для доведения информации до руководящего состава организации оформляется приказ. Документ содержит информацию:

  • о получателях дохода;
  • о суммах дивидендов;
  • о способах их перечисления акционерам.

В приказе указывается ответственное лицо.

Удерживаем налоги и производим выплату

У получателя средств может быть удержано до 15 % от дохода. Налоговым агентом выступает организация — источник дивидендного дохода, именно она уплачивает в бюджет необходимую сумму. Очищенные от налогов платежи начисляются собственникам.

Образец протокола на выплату

Протокол документально подтверждает коллегиальное решение учредителей. Он должен содержать следующие обязательные элементы:

  • дату проведения собрания;
  • порядковый номер документа;
  • фирменное наименование организации;
  • полный список учредителей с указанием доли в капитале;
  • перечень вопросов, выносимых на обсуждение, и принятые решения.

Выплата дивидендов при ликвидации

При ликвидации компания должна в следующем порядке погасить долг перед собственниками:

  1. Совершить выплаты по акциям, которые подлежат выкупу (по Федеральному закону №208-ФЗ, ст. 75).
  2. Выплатить дивиденды, ликвидационную стоимость по привилегированным акциям.
  3. Разделить ликвидируемое имущество между акционерами после погашения всех обязательств.

Отчетность при выплате дивидендов

Если ООО выплатило дивы, то на него автоматически накладываются обязательства предоставить в налоговые органы отчетность. Это может быть справка 2-НДФЛ, если получателями средств были физлица, или декларация по налогу на прибыль в случае с юрлицами. Если дивиденды выплачивались акционерным обществом, то вне зависимости от статуса получателя подается декларация на прибыль.

Отчетность налогового агента

Понятие «налоговый агент» закреплено в 275 статье НК РФ. Простыми словами, это та организация, которая выплачивает вам доход. Компания обязана рассчитать сумму налога, который должен быть отчислен в бюджет, удержать эту сумму и уплатить ее.

Позднее налоговый агент должен предоставить в соответствующие органы отчетность в виде деклараций по налогу на прибыль (для юрлиц), справки 2-НДФЛ (для физлиц) и формы 6-НДФЛ (для ИП).

Отражение дивидендов в бухучете

Вся бухгалтерская информация о выплатах дивов упорядочивается на синтетическом счете «Расчеты с учредителями» (счет 75) с использованием субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Но, в исключительном случае, когда владелец акций трудоустроен в организации, сумма выплаты будет отражена на счете 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».

Если у компании имеется задолженность перед акционерами по выплате дивов, то эта сумма дебетуется по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Данные о дивидендах отражаются не во всех видах отчетности. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо выделить понятие «промежуточные дивиденды», под которым понимают суммы дохода, выплачиваемые в течение, так скажем, рабочего года.

То есть тогда, когда финансовые результаты года еще не определены и не опубликована отчетность.

Такие дивиденды бухгалтер может отразить в балансе обособленно. В конце финансового года в бухгалтерском балансе дивиденды никак не отражаются. III раздел пассива баланса «Капитал и резервы» (стр.

1370) показывает нераспределенную прибыль за вычетом выплаченных дивидендов.

Отчет о финансовых результатах (ранее отчет о прибылях и убытках) содержит данные об источнике выплаты дивов, то есть размер чистой прибыли (строка 2400 документа).

Сумма начисленных, но еще не выплаченных дивидендов указывается в ОДК (отчет о движении капитала) в строке 3327.

Сумма дивидендов, выплаченных акционерам, отражается в ОДДС (отчет о движении денежных средств) в строке 4322.

Бухгалтерские проводки

Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

  • лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
  • лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;
  1. Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):
  1. Выплата дивидендов:
    • Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
    • Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
  2. Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Заключение

Надеюсь, что на самые важные вопросы по теме дивидендов вы получили ответы. Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь и читайте наши публикации первыми!

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.