Списание резерва на оплату отпусков проводки

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Списание резерва на оплату отпусков проводки

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов.

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы.

Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле: Шаг 4.

Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды. Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервы отпусков — проводки бухучета

Важно Как часто создавать резерв Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала.

По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;

  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.
  • Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

    Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете

    Внимание

    ВАЖНО! Суммы резерва находят свое отражение в бухбалансе в составе показателей строки 1540 «Резервы предстоящих расходов». О ставках по взносам на травматизм см. статью «Действующие тарифы “на травматизм” планируют сохранить до 2020 года». Пример 2 ООО «Молния» формирует резерв 2015 года раз в год, исходя из среднего заработка и оставшихся неиспользованных дней отпуска 2015 года.

    Зарплата за 2015 год — 5 000 000 руб. Остаток отпуска 2015 года — 40 дней. Среднее количество дней в месяце в 2015 году — 29,3 дня. Расчет резерва: Средний дневной заработок = 5 000 000 / 29,3 / 12 = 14 220,71 руб.
    Страховые взносы = 14 220,71 × 30,2% = 4 294,65 руб. Резерв = (14 220,71 + 4 294,65) × 40 = 740 614,40 руб. На 31.12.2015 ООО «Молния» отразит в учете резерв по отпускам 2015 года в сумме 740 614 ,40 руб. В бухбалансе 2015 года указанное значение будет отражаться по строке 1540.

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете + 2 примера с проводками

    Порядок формирования резерва на оплату отпусков Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва. На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

    • фонду оплаты труда (далее — ОТ);
    • средней дневной заработной плате;
    • отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.

    Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

    • определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;
    • формирование резерва.

    Рассмотрим на примерах использование каждого из способов. Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ.

    Резерв на оплату отпусков

    Резервирование в НУ требует исполнения требований, указанных в ст. 324.1 НК РФ. Отсутствие определения условий резервирования может привести к отказу принятия отчислений в расходах при проверке ИФНС.

    В случае создания резерва в НУ в учетной политике потребуется утвердить ряд условий.

    Условия резервирования Порядок определения Расчет предельной суммы отчислений Определение нормы отчислений Выбор способа формирования резерва Создание сметы – формы произвольного характера Расчетная величина, установленная на основании числа дней отпуска и расходов Рассчитывается ежемесячно как частное от общего числа расходов по оплате отпуска и размера расходов фонда заработной платы Определяется предприятием Документ определяет равномерное списание расходов Создание резервного фонда допускается только для предприятий, использующих метод начисления в учете.

    В учете начала года осуществляется списание затрат до их фактического осуществления с применением показателя «Отложенный налоговый актив».

    Вычитаемая временная разница применяется в соответствии с ПБУ 18/02, о чем должно быть указано в учетной политике.

    Особенности бухгалтерского учета резерва отпускных В состав стоимостной оценки резерва БУ входят суммы отпускных выплат и социальных отчислений в фонды.

    Порядок проведения расчета потребных сумм может производиться разными способами в зависимости от объемности процедуры и штата.Существуют 2 способа подсчета сумм резервирования:

    • Фонд формируется по каждому работнику персонально. Определение величины резервируемых сумм устанавливается из расчета фактического среднего заработка сотрудника и количества дней положенногоотпуска.

    В избранноеОтправить на почту Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете обязательно должен присутствовать у большинства предприятий согласно действующим нормам. Кто создает резерв, а также об основных правилах его формирования, расскажем ниже в статье.

    Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Порядок формирования резерва на оплату отпусков Проводки по отражению резерва на оплату отпусков Итоги Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010).
    Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010).

    Организация должна рассчитывать резерв на каждую отчетную дату. Резерв может формироваться на одну из выбранных отчетныхдат Отчетная дата Количество раз формирования резерва Использование в учете Последний день месяца 12 (двенадцать) Редко применяется, поскольку определить, контролировать и списывать в расходы ежемесячную сумму достаточно сложно.

    Размер допускается превысить расчетную на 5% — показатель, не учитываемый при реализации признака существенности День окончания квартального периода 4 (четыре) Является наиболее оптимальной формой резервирования Последний день года 1 (один) Редко используется в учете В налоговом учете признание расходов производится равномерно, начиная с первого месяца года.

    Списание сумм производится только при наличии фактических расходов.

    Резерв на оплату отпусков: проводки по начислению и как рассчитать в бухгалтерском учете, правила создания и отображения в налоговом учете

    Списание резерва на оплату отпусков проводки

    Формирование и учет резерва отпусков важный момент в процессе ведения учета. Посмотрите подробно, как рассчитаться резерв на оплату отпусков в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете с подробными примерами.

    Порядок формирования резерва на оплату отпусков работников

    Бухгалтер формирует отдельно резерв на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете. Важно знать, что если в бухгалтерском учете для многих организаций – это обязанность, то в налоговом учете формирование резерва в 2018 году – право.

    В бухгалтерском учете создавать резерв на оплату отпусков в 2018 году обязаны все компании, кроме:

    • «Малых» предприятий;
    • НКО;
    • Участников «Сколково».

    Вышеперечисленные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

    ВАЖНО! Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что фирма не создает резерв на оплату отпусков в 2018 году должен быть закреплен в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

    1. В настоящее время в законах не установлен общий порядок формирования резерва на отпуска в 2018 году в бухгалтерском учете, поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
    2. Посмотрите ниже пример учетной политики в части расчета резерва на оплату отпусков в 2018 году.
    3. Фрагмент учетной политики для целей бухгалтерского учета компании, ведущей бухучет в упрощенном порядке.

    Частота формирования резерва на отпуска в бухгалтерском учете зависит от решения самой компании. В законодательстве сказано, что резерв в 2018 году формируется на отчетную дату. При этом, в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва:

    • Ежемесячно (последнее число месяца);
    • Ежеквартально (последнее число квартала);
    • Ежегодно (31 декабря).

    Конкретные способы и примеры расчета резервов на оплату отпусков в 2018 году мы рассмотрим ниже.

    Расчет резерва на оплату отпусков (2018)

    Как уже было указано в бухгалтерском учете нет закрепленного в законе способа формирования резерва. На практике бухгалтера чаще всего используют 3 способа. Ниже мы разберем подробно каждый из них и рассмотрим расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году на практических примерах.

    ВАЖНО! Какой бы способ вы ни выбрали, первое действие, которое необходимо сделать, – разделить всех сотрудников по счетам учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат – 20, 25, 26,44 и т.д.

    Вариант № 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждого работника

    Формирование резерва на отпуска исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника является первым способом, который мы рассмотрим.

    На каждую отчетную дату бухгалтер для каждой группы сотрудников (по каждому затратному счету 20,25,26 и т.д.) совершает следующие действия:

    1. Подсчет количества неиспользованных дней отпуска в т.ч. дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло;
    2. Подсчет среднего дневного заработка каждого сотрудника. Эта величина считается в обычном порядке для расчета отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск.
    3. Подсчет размера отпускных, положенных каждому конкретному сотруднику. Это можно сделать по формуле:
    4. Определить сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников.
    5. Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

    Источник:

    Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

    Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

    Отпускные: порядок их начисления и выплаты

    Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

    1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
    2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

    Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

    Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

    За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

    Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

    Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

    Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

    Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

    При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

    1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
    2. Max сумма отчислений;
    3. Min сума отчислений.

    Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

    Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

    • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
    • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
    • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
    • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
    • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

    Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

    Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

    Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    Отпускные, выплаченные с резервного фонда
    2096395 000,00Сформирован резерв на выплату отпускныхБухгалтерская справка
    096879 000,00Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000Бухгалтерская справка
    967028 976,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплатыЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
    96698 692,80Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
    68097 533,76Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76Бухгалтерская справка
    7068-НДФЛ3 766,88Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88Зарплатная ведомость
    7050 (51)25 209,12Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12РКО, (платежное поручение)
    Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7032 578,00Сотруднику фирмы начислены отпускныеЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)699 773,40Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
    99686 515,60Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60Бухгалтерская справка
    7068-НДФЛ4 235,14Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14Зарплатная ведомость
    7050 (51)28 342,86Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86РКО, (платежное поручение)
    Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
    967016 855,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00Бухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7016 855,00Начислена вторая часть отпускныхБухгалтерская справка
    Досрочное прекращение отпуска
    20 (23, 25, 26, 29, 44)7028 400,00Сотруднику начислены отпускныеБухгалтерская справка
    20 (23, 25, 26, 29, 44)705 071,43Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43Бухгалтерская справка
    Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

    Источник:

    Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: три способа, примеры

    Если не создать резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников, то у работодателя могут возникнуть финансовые проблемы при увольнении сотрудников. В статье расскажем, как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: пример доступен для скачивания.

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2019 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет. Создавая резерв, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

    Расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете

    Расчет резерва отпусков на 2019 год создается на отчетную дату. Компания может сама их выбирать.

    Отчетная дата

    Как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками (памятка для бухгалтера)

    Списание резерва на оплату отпусков проводки

    Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как пересчитать сумму отпускного оценочного обязательства в бухучете на 31 декабря.

    От чего убережет: Вы не допустите ошибок, начисляя работнику отпускные в бухгалтерском учете.

    Если ваша компания на упрощенке

    Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям. Поэтому отпускной резерв они могут не создавать.

    Оценочное обязательство, или по-старому резерв на выплату отпускных, в бухучете должны формировать все компании, кроме малых. Во всяком случае таково требование ПБУ 8/2010.

    Если вы оценочное обязательство формировали, то сейчас самое время подвести итоги. Ведь уточнять сумму резерва нужно как минимум на каждую отчетную дату. Однако на 31 декабря пересчитать сумму резерва особенно важно.

    Ведь полученные результаты вы отразите в бухгалтерской отчетности за 2012 год.

    Как формировать резерв по оплате отпусков в бухучете

    Как пересчитать сумму обязательства на конец года

    Величина обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец года должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Эта задолженность представляет собой сумму заработанных сотрудниками отпускных, а также взносов, которые с них нужно уплатить.

    Конкретный порядок расчета вы закрепили в вашей учетной политике для целей бухучета на 2012 год (п. 7 ПБУ 1/2008). Вот его и используйте. Отметим, что вести расчет рациональнее не по каждому сотруднику, а по группе работников или даже по всей компании. Тут не важно, что итоговая сумма будет при- близительной.

    Важная деталь

    Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам.

    И не забудьте, что обязательство надо формировать в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам. А в некоторых случаях даже под учебные. Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре 2012 года о том, что в январе 2013 года у него будет проходить сессия в вузе.

    По закону в некоторых ситуациях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Выходит, по состоянию на 31 декабря 2012 года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника.

    А при таком раскладе вы обязаны сформировать оценочное обязательство.

    Кроме того, есть еще одно важное правило. Зарезервировать средства вы можете только под те отпускные, право на которые ваш сотрудник заработал. Отпускные, выданные авансом, отражайте по дебету счетов учета затрат, то есть в обычном порядке.

    Пример 1. Учет отпускных, если часть отпуска предоставлена авансом

    Сотрудница канцелярии ЗАО «Мир» П. С. Антонова идет в отпуск с 21 января 2013 года на 28 календарных дней. Отпуск предоставлен ей по истечении шести месяцев работы в компании. То есть заработала она только на половину отдыха.

    Предположим, что общая сумма отпускных, которая полагается сотруднице, составила 40 000 руб.

    Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

    Бухгалтер сделал такие записи:

    ДЕБЕТ 96 субсчет «Оценочное обязательство по оплате отпусков» КРЕДИТ 70
    — 20 000 руб. (40 000 руб. : 2) — начислены отпускные Антоновой за счет сформированного резерва (за те дни отпуска, право на которые она заработала);

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
    — 20 000 руб. — начислены отпускные Антоновой за те дни, права на которые сотрудница не заработала.

    Что делать, если сумма обязательства еще до конца года окажется меньше расходов на оплату отпусков

    Как мы уже говорили, посчитать сумму отпускных обязательств можно лишь приблизительно. Поэтому на практике вероятна ситуация, что на оплату отпусков уже к концу года вы потратите больше, чем запланировали. В таком случае достаточно включить разницу в состав текущих расходов. То есть сделать проводку на сумму разницы:

    ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
    — начислены отпускные, если фактические расходы на оплату отпусков превысили величину резерва.

    Пример 2. Сумма обязательства оказалась меньше фактических расходов на оплату отпусков

    Сотрудница ЗАО «Мир» М. А. Седова идет в отпуск с 27 декабря 2012 года на 14 календарных дней. Отпуск предоставлен ей вне графика по согласованию с руководством.

    Предположим, что сумма отпускных составила 56 000 руб. Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

    Однако на момент начисления отпускных сумма резерва уже была полностью исчерпана. Поэтому бухгалтер компании сделал такую запись:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
    — 56 000 руб. — начислены отпускные Седовой.

    Получается, что на конец года в отпускном резерве у вас не осталось ни копейки. Значит, проводкой от 31 декабря отразите создание нового оценочного обязательства исходя из того, сколько дней законного отдыха полагается вашим работникам на конец 2012 года.

    Как скорректировать резерв на конец года, если его размер отличается от суммы предполагаемых отпускных

    Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам 2012 года вы использовали не полностью. Тут нужно действовать таким образом.

    Возьмите сумму предполагаемых выплат по тем отпускам, которые причитаются сотрудникам на конец года. Далее сравните результат с суммой оставшегося обязательства под предстоящие отпускные выплаты.

    Если остаток оценочного обязательства окажется больше, всю сумму причитающихся отпускных, в том числе и разницу, вы вправе учесть при формировании резерва в 2013 году. Тогда включать эту разницу в прочие доходы не нужно. Это определяет второй абзац пункта 22 ПБУ 8/2010.

    Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:

    ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
    — доначислен резерв на оплату отпусков на сумму разницы между величиной «отпускных» обязательств компании на конец года и суммой резерва, не использованного в 2012 году.

    Дмитрий Беляков — эксперт журнала «Главбух»

    Резерв по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете – проводки – Дело

    Списание резерва на оплату отпусков проводки

    22.11.2019

     Бухгалтерский учёт  Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п. 3 ПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

    Существует несколько вариантов создания резерва:

    • на последнее число каждого месяца;
    • на последнее число каждого квартала;
    • на 31 декабря каждого года.

    В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой: Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

    Далее при начислении отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, а также страховых взносов, исчисленных с этих выплат, производят следующие записи: Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва; Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69- начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва.

    Если же созданного резерва недостаточно, отпускные (компенсация) начисляются в дебет счёта учёта затрат 20 (08, 23, 26, 44). Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен.

    Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике. Прежде чем рассчитывать величину резерва, надо распределить всех сотрудников в компании по группам.

    Группы определяют исходя из того, по дебету какого счёта начисляется зарплата данным работникам (20,26,44 и т.д.).

    • Следующее — надо выбрать один из методов расчёта резерва.
    • 1 способ: Исходя из среднего дневного заработка работников. Для этого необходимо:
    • рассчитать, сколько дней отпуска есть у сотрудника;
    • определить совокупное количество дней отпуска по каждой группе;
    • рассчитать средний дневной заработок по каждой группе;
    • определить сумму резерва по каждой группе.

    Для расчёта среднего дневного заработка по группе сотрудников можно использовать формулу:

    Для расчёта величины резерва по каждой группе сотрудников можно применить формулу:

    2 способ: Исходя из доли расходов на оплату отпусков сотрудников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой же группы. Для этого бухгалтеру надо:

    • на 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв;
    • на каждую отчетную дату текущего года рассчитать сумму резерва.

    Норматив рассчитывается по формуле:

    Для расчёта отчислений в резерв в отношении каждой группы сотрудников можно использовать формулу:

     Налоговый учёт 

    Источник:

    Резерв отпусков: формирование и учет в 2019 году

    Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2019 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

    Особенности, о которых нужно знать

    Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

    Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.
    Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

    Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

    КогдаИздержки
    Последний день каждого месяцаЗатруднительный способ, но наиболее точный
    Последний день каждого кварталаМногие организации выбирают такой вариант, так как считают его наиболее удачным
    Последний день текущего годаПрименение возможно предприятиями, которые делают только годовую отчетность

    Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

    Как формируется резерв отпусков

    Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

    • «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
    • «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

    После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

    Средний дневной доход

    Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

      1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
      2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
      3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

      Чем занимается корпоративный секретарь компании

    ОТПУСКНЫЕ = Д отп. х ЗП ср.д. х (1 + N)Дотп. – количество неиспользованных дней отпуска;ЗПср.д. – средняя дневная зарплата;

    N – взносы во внебюджетные фонды, делёные на 100 (в %).

    1. суммировать полученные результаты по каждому работнику.

    ПРИМЕР
    ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты.

    Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.

    • РЕШЕНИЕ
    • Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб.

    Для расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:

    ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

    Групповой доход

    Второй подход – на основании средней зарплаты для группы служащих. Как и в предыдущем варианте, определяют количество невостребованных дней отдыха, на которое имеют право подчиненные по состоянию на определенную дату. Размер средней зарплаты рассчитывают так:

    ЗП ср.д.г. = ЗП гр.с. : Д тек. : ЧЗПгр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени;Дтек. – количество дней в рассматриваемом периоде;

    Ч – численность служащих.

    1. Тогда для каждой категории работников резерв отпусков будет рассчитан так:

    Р отп. = (ЗП ср.д.г. + ЗП гр.с. х N) х Д отп.Сумма результатов по каждой группе – это общий размер резервов на оплату отпусков.

    ПРИМЕР
    ООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2019 году к начислению рассматриваемой компанией.

    Категория служащихСредняя дневная зарплата, руб.Средняя зарплата труда, начисленная всем сотрудникам
    Занятые основной производственной деятельностью82724 800
    Занимающиеся сбытом производимых товаров112835 400

    Решение
    А) Выполним расчеты для первой группы сотрудников по представленной выше формуле:

    Р отп. = ( 827 + 24 800 х 30% ) х 28 дней= 231 476 руб.Данную сумму необходимо отчислить в резерв за сотрудников, учитываемых по счету 20 «Основное производство».

    • Б) Резерв на оплату отпусков в 2019-м для второй группы служащих составит:

    Р отп. = ( 1128 + 35 400 х 30% ) х 28 дней= 328 944 руб.Эти денежные средства направляют за персонал, учет отпускных которых идет по счету 44 «Расходы на продажу».

    1. В) Общее количество резервируемых денежных средств составит:

    231 476 + 328 944 = 560 420 руб.В итоге, компания ООО «Кристалл» обязана удержать 560 420 рублей для оплаты отпускных пособий и других подобных денежных компенсаций персоналу обеих групп.

    Прошлогодний итог

    Третий подход – на основании нормы отчислений, устанавливаемой по итогам предыдущего периода. Она является частью затрат на отпуск и оплату труда по каждой категории сотрудников. Выполняемые действия:

    Р2 – сумма затрат на оплату труда.

    Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто.

    Б) Формула для начисления резерва на оплату отпусков в 2019 г. по группе сотрудников такова:

    Отчисления = ( ЗП тек.п. + СВ ) х НОРМАТИВЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам;
    СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде.

    Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.

    Резерв на оплату отпусков: проводки

    Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

    • 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
    • 25 – общие производственные затраты;
    • 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
    • 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
    • 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

      Как восстановить трудовую книжку

    В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

    Стандартные проводки таковы:

    • Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
    • Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

    ПРИМЕР

    ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице. Какие записи должен сделать бухгалтер?

    КатегорияСумма, руб.
    Служащие, занимающиеся основной производственной деятельностью23 700
    Администрация предприятия25 000
    Менеджеры по работе с клиентами12 600

    Решение

    Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом:

    ДтКтСуммаДля каких служащих сделаныотчисления в резервный фонд
    209623 700Работники основного производства
    269625 000Администрация
    449612 600Менеджеры по работе с клиентами

    Налоговый учет

    Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.

    При формировании резерва определяют максимальную долю отчислений (в процентах или денежном выражении) при помощи формулы:
    Р год.от. – сумма годовых затрат на отпуск;

    Р год.ЗП – размер предполагаемой оплаты труда.

    Резерв отпусков – как оформить проводки, насколько часто нужно это делать и как быть, если зарезервированных средств не хватает – Работник

    Списание резерва на оплату отпусков проводки

    Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

    Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

    • субъектов малого предпринимательства;
    • некоммерческих организаций;
    • участников проекта «Сколково».

    Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

    При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

    Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

    Резерв на оплату отпусков, проводки:

    ОперацияДебетКредит
    Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
    Начислены отпускные9670
    Выплачены начисленные суммы7051, 50

    Методики создания резерва в бухучете

    Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

    В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

    Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

    Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

    Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

    Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

    • ежемесячно (разделив на 12);
    • ежеквартально (разделив на 4).

    Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

    В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

    Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

    • сам факт принятия решения;
    • способ резервирования;
    • предельное отчисление на текущий налоговый период;
    • процент отчисления.

    Процент отчисления рассчитайте по формуле:

    Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

    На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

    1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
    2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
    3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
    4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
    5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

    Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

    Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

    Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

    Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.
    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.